Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку

Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку

Для узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку призначені відомості:

• а) проста оборотна по синтетичних рахунках;
• б) оборотна по аналітичних рахунках;
• в) сальдова відомість (за залишками рахунків);
• г) шаховий оборотний баланс.

Дані синтетичних і аналітичних рахунків узагальнюють за допомогою оборотних відомостей.

Оборотні відомості є способом узагальнення оборотів і  залишків за звітний період, а також засобом взаємозв’язку між балансом і рахунками, що має важливе значення для контролю правильності облікових записів .

Якщо правильно записані початкові сальдо на рахунках, рознесені всі кореспонденції за рахунками, підраховані обороти та виведені кінцеві сальдо, то в оборотній відомості мають місце три пари рівностей.

Рівність підсумків першої пари граф зумовлена рівністю підсумків активу і пасиву балансу, який є підставою для запису на синтетичних рахунках початкового сальдо.

Рівність підсумків другої пари граф зумовлена подвійним записом операцій, згідно з яким кожна господарська операція в одній і тій же сумі відображається за дебетом і кредитом різних рахунків.

Рівність підсумків третьої пари граф зумовлена двома попередніми рівностями: якщо початкові сальдо рівні, рівні обороти, то і сальдо на кінець періоду мають біти рівні.

Порушення цих рівностей свідчить про помилки.

Повноту облікових записів на синтетичних рахунках перевіряють шляхом порівняння підсумків дебетових і кредитових оборотів в оборотній відомості з підсумками Журналу реєстрації за звітний період. Підсумок Журналу реєстрації має дорівнювати підсумку оборотів за дебетом і кредитом оборотної відомості.

Оборотну відомість за синтетичними рахунками використовують для складання бухгалтерського балансу і заповнення форм фінансової звітності.

З метою розкриття економічного змісту оборотів використовують шахову  оборону відомість, яка складається за шаховим принципом .

Також для конкретизації інформації використовують оборотні відомості аналітичних рахунків як у грошовому вимірнику, так і у кількісно-сумовому.

Оборотна відомість аналітичного обліку у грошовому вимірнику аналогічна оборотній відомості синтетичного обліку.

Оборотну відомість кількісно-сумової форми ведуть за аналітичними рахунками товарно-матеріальних цінностей.

У рівності підсумків оборотів і сальдо за всіма аналітичними рахунками і за синтетичним рахунком виявляється взаємозв’язок між синтетичним і аналітичним обліком, між синтетичним рахунком і відкритими до нього аналітичними рахунками.

До більшості синтетичних рахунків відкривають аналітичні рахунки, тому складання оборотних відомостей за аналітичними рахунками сприяє одержанню детальної інформації з метою ефективного управління підприємством.

Питання для самоперевірки

1. Яке значення оборотної відомості?
2. Види оборотної відомості.
3. Що таке шахова оборотна відомість?
4. Скільки пар рівностей має правильна оборотна відомість?
5. Що таке обороти і сальдо?